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悠悠解讀 | 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用賬務(wù)處理

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用賬務(wù)處理

?科目的設置?

?一級科目:研發(fā)支出(成本類(lèi))

?二級科目:研發(fā)支出一資本化/費用化支出(成本類(lèi))、管理費用-研發(fā)費用(損益類(lèi))

?三級科目:研發(fā)項目名稱(chēng)(看公司需求根據研發(fā)形式設置:自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā))

?四級科目:根據輔助賬中的費用明細進(jìn)行分類(lèi)

1. 人員人工費用。(包括工資,社保,公積金等)

2. 直接投入費用。(材料費,檢驗費等)

3. 固定資產(chǎn)折舊費用與長(cháng)期待攤費用。

4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用。

5. 設計費用。

6. 裝備調試費用與試驗費用。

7. 委托外部研究開(kāi)發(fā)費用。

8. 其他費用(包括技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費,會(huì )議費、差旅費、通訊費等)。此項費用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費用的20%,另有規定的除外

舉例:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱(chēng)(自主開(kāi)發(fā))-工資

 

?研發(fā)費用賬務(wù)處理?(不同公司設置的會(huì )計科目還有些不同,此文悠悠科技原創(chuàng ),未經(jīng)許可請勿轉載)

?研究階段,屬于費用化支出:

計提研發(fā)人員工資

借:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱(chēng)-工資

貸:應付職工薪酬

計提研發(fā)人員社保/公積金

借:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱(chēng)-社保/公積金

貸:應付職工薪酬-社保/公積金

注意:有些人員可能負責不止一個(gè)項目,這個(gè)時(shí)候工資,社保公積金就需要分攤進(jìn)不同項目

固定資產(chǎn)折舊

借:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱(chēng)-折舊

貸:累計折舊

領(lǐng)用研發(fā)材料

借:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱(chēng)-研發(fā)材料

貸:原材料

月末結轉

借:管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱(chēng)-工資

管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱(chēng)-社保/公積金

管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱(chēng)-折舊

管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱(chēng)-研發(fā)材料

貸:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱(chēng)-工資

研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱(chēng)-社保/公積金

研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱(chēng)-折舊

研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱(chēng)-研發(fā)材料

?開(kāi)發(fā)階段,屬于資本化:

同研發(fā)階段,把費用化換成資本化

開(kāi)發(fā)階段達到預訂可使用狀態(tài)

借:無(wú)形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出-資本化支出-某項目名稱(chēng)-工資/社保/公積金等

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí):

借:管理費用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

貸:累計攤銷(xiāo)

 

?怎么區分資本化、費用化?

?對于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項目,應當區分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。

?研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí),應當予以費用化計入當期損益(管理費用)。

?開(kāi)發(fā)階段符合條件資本化,不符合條件費用化。

?無(wú)法區分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出,應當在發(fā)生時(shí)費用化,計入當期損益。

 

?研發(fā)費用賬務(wù)處理?

?需建立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)費用輔助賬

 

?高新技術(shù)企業(yè)幾個(gè)注意指標?

?企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求:

最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

最近一年銷(xiāo)售收入2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%;

?近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

?企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低10%。


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